读懂定期报告 | 系列音频第六十六期：审计报告的主要内容是什么（二）

为认真贯彻党中央、国务院决策部署，推进以信息披露为核心的注册制改革，提高中小投资者阅读使用信息披露文件的能力，在证监会指导下，上海证券交易所联合央广经济之声，组织开展“读懂上市公司报告”投资者教育专项活动，旨在普及上市公司信息披露知识，鼓励投资者养成阅读上市公司报告的习惯，促进广大中小投资者树立理性投资、价值投资、长期投资的投资理念。今天我们一起来听第六十六期《审计报告的主要内容是什么（二）》。

各位投资者朋友，上期内容我们一起了解了审计报告的三个要素，即标题、收件人、审计意见，今天我们一起继续了解其他要素。

（一）形成审计意见的基础

此部分主要提供了关于审计意见的重要背景，紧接在审计意见部分之后，包括（1）说明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作；（2）提及审计报告中用于描述审计准则规定的注册会计师责任的部分；（3）声明注册会计师按照与审计相关的职业道德要求保持了独立性，并履行了职业道德方面的其他责任。声明中应指明适用的职业道德要求，如中国注册会计师职业道德守则。（4）说明注册会计师是否相信获取的审计证据是充分、恰当的，为发表审计意见提供了基础。

（二）管理层对财务报表的责任

管理层按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，以及恰当评估和使用持续经营假设是管理层的责任。管理层对财务报表的责任部分应当提及这些责任，因为这有助于向财务报表使用者解释执行审计工作的前提。管理层对财务报表的责任具体包括：（1）按照适用的财务报告编制基础的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（2）评估上市公司的持续经营能力和使用持续经营假设是否适当，并披露与持续经营相关的事项。对管理层评估责任的说明应当包括描述在何种情况下使用持续经营假设是适当的。

在审计报告中指明管理层责任，有利于区分管理层和注册会计师的责任，降低财务报表使用者误解注册会计师责任的可能性。